0 Prozent Mehrwertsteuer auf Balkonkraftwerke: Was § 12 Abs. 3 UStG abdeckt

Die gesetzliche Grundlage

Nach § 12 Abs. 3 Nr. 1 UStG ermäßigt sich die Umsatzsteuer auf 0 Prozent für die Lieferung von Solarmodulen an den Betreiber einer Photovoltaikanlage, einschließlich der für den Betrieb wesentlichen Komponenten und der Speicher, die dazu dienen, den mit Solarmodulen erzeugten Strom zu speichern. Voraussetzung ist, dass die Anlage auf oder in der Nähe von Privatwohnungen, Wohnungen sowie öffentlichen und anderen Gebäuden installiert wird, die für dem Gemeinwohl dienende Tätigkeiten genutzt werden.

Diese Voraussetzung gilt laut Gesetz als erfüllt, wenn die installierte Bruttoleistung laut Marktstammdatenregister nicht mehr als 30 Kilowatt (peak) beträgt oder betragen wird. Ein Balkonkraftwerk mit höchstens 2 Kilowatt liegt weit darunter. Begünstigt sind außerdem innergemeinschaftlicher Erwerb, Einfuhr und die Installation (§ 12 Abs. 3 Nr. 2 bis 4 UStG).

Nach dem Bundesfinanzministerium gilt § 12 Abs. 3 UStG seit dem 1. Januar 2023. Für Anlagen, die davor geliefert oder installiert wurden, ist eine rückwirkende Anwendung nicht möglich.^[1][2]

Gilt das auch für Balkonkraftwerke?

Ja. Das Bundesfinanzministerium beantwortet die Frage in seinen FAQ ausdrücklich: Dem Nullsteuersatz unterliegen netzgebundene Anlagen und nicht-netzgebundene stationäre Inselanlagen. Aus Vereinfachungsgründen geht das Ministerium davon aus, dass Solarmodule mit einer Leistung von 300 Watt und mehr für solche Anlagen eingesetzt werden. Erfasst sind damit auch Balkonkraftwerke mit 300 Watt und mehr.

Nicht erfasst sind laut BMF mobile Solarmodule, etwa für Campingzwecke, mit einer Leistung unter 300 Watt. Die Verbraucherzentrale bestätigt für den Alltag: Beim privaten Kauf eines Steckersolargeräts wird keine Umsatzsteuer fällig.^[2][3]

Welche Komponenten sind begünstigt?

Laut Bundesfinanzministerium sind neben den Modulen sämtliche für den Betrieb wesentlichen Komponenten erfasst, außerdem Lieferung und Montage von Batteriespeichern. Dazu zählen auch die notwendige Erneuerung oder Erweiterung des Zählerschranks sowie Lieferung und Einbau eines Energiemanagementsystems. Wechselrichter werden in der Frage des Ministeriums ausdrücklich genannt.

Auch Reparaturen können betroffen sein: Begünstigt ist der Austausch und die Installation defekter Komponenten. Reine Reparaturen ohne gleichzeitige Lieferung von Ersatzteilen sind laut BMF dagegen nicht begünstigt.^[2][1]

• Solarmodule ab 300 Watt
• Wechselrichter und weitere wesentliche Komponenten
• Batteriespeicher, die Solarstrom speichern sollen (siehe Bedingungen unten)
• Notwendige Erneuerung oder Erweiterung des Zählerschranks
• Installation der begünstigten Komponenten

Achtung bei kleinen Speichern

Für Batteriespeicher macht das Bundesfinanzministerium eine wichtige Einschränkung. Speicher unterliegen dem Nullsteuersatz, wenn sie im konkreten Anwendungsfall dazu bestimmt sind, Strom aus begünstigten Solarmodulen zu speichern. Davon ist auszugehen, wenn der Speicher eine nutzbare Kapazität von mindestens 5 kWh hat.

Viele Speicher für Balkonkraftwerke sind kleiner. Erfüllt ein (mobiler) Speicher die 5-kWh-Grenze nicht, unterliegt er laut BMF dem Nullsteuersatz nur, wenn im Einzelfall nachgewiesen wird, dass er ausschließlich für die Speicherung von Strom aus begünstigten Solarmodulen verwendet wird. Wie Händler das in der Praxis handhaben, ist unterschiedlich. Achte auf der Rechnung darauf, welcher Steuersatz ausgewiesen ist, und frag nach, wenn du einen kleinen Speicher separat kaufst.

Die Angaben stammen aus den FAQ des Bundesfinanzministeriums mit Stand 17. Oktober 2023, die am 4. Oktober 2026 unverändert abrufbar waren. Details regelt Abschnitt 12.18 des Umsatzsteuer-Anwendungserlasses.^[2]

Kauf, Miete, Leasing

Der Nullsteuersatz gilt nur für Lieferungen. Die Anmietung von PV-Anlagen ist laut BMF keine Lieferung und unterliegt daher dem Regelsteuersatz. Leasing- oder Mietkaufverträge können je nach Ausgestaltung als Lieferung oder als sonstige Leistung einzustufen sein; maßgeblich sind die vertraglichen Vereinbarungen.

Wer ein Balkonkraftwerk mietet statt kauft, zahlt also in der Regel 19 Prozent Umsatzsteuer auf die Miete. Das solltest du beim Vergleich von Miet- und Kaufangeboten berücksichtigen.^[2]

Worauf du beim Kauf achten solltest

Der Nullsteuersatz wird vom Verkäufer angewendet, nicht von dir beantragt. Ein kurzer Blick auf Angebot und Rechnung lohnt sich trotzdem, gerade wenn du Komponenten einzeln kaufst oder Handwerkerleistungen dazukommen.^[2]

• Rechnung prüfen: Steht beim Set 0 Prozent Umsatzsteuer?
• Module unter 300 Watt, etwa faltbare Camping-Module, sind laut BMF nicht erfasst.
• Speicher separat gekauft: nutzbare Kapazität prüfen; unter 5 kWh greift die Vermutung des BMF nicht.
• Elektriker für Einspeisesteckdose oder Zählerschrank: Die notwendige Erneuerung oder Erweiterung des Zählerschranks ist laut BMF begünstigt; frag nach, wie der Betrieb die Arbeiten abrechnet.
• Ersatzteile: Austausch defekter Komponenten ist begünstigt, reine Arbeitsleistung ohne Teile nicht.
• Miete statt Kauf: Regelsteuersatz auf die Mietraten einrechnen.

Keine Steuererklärung, kein Vorsteuerabzug

Weil auf der Rechnung keine Umsatzsteuer mehr steht, gibt es laut Bundesfinanzministerium auch nichts mehr vom Finanzamt zu erstatten. Bei Anlagen, die zum Nullsteuersatz erworben wurden, muss der privat verbrauchte Strom nach Auskunft des Ministeriums auch nicht als unentgeltliche Wertabgabe versteuert werden.

Die Regelung ist laut BMF nicht zeitlich befristet. Mit dem Nullsteuersatz musst du dich als Käufer also nicht aktiv beschäftigen; der Verkäufer wendet ihn an. Prüfe bei Angeboten, ob Preise mit 0 Prozent ausgewiesen sind, insbesondere bei Händlern aus dem Ausland.^[2]